De Associació Professional de Tècnics Tributaris de Catalunya i Balears (Apttcb) heeft een aantal beschuldigingen geuit tegen het ontwerpdecreet-wet 4/2023, dat de successie- en schenkingsrechten (ISD) en de overdrachtsbelasting (ITP) afschaft en vermindert.
De organisatie, die meer dan 1.000 professionals in de fiscale en fiscale sector in Catalonië en de Balearen vertegenwoordigt, is van mening dat de wijzigingen die de regering in wetsdecreet 4/2023 invoert “passend zijn gezien de specifieke kenmerken van de eilanden”, aldus de organisatie in een persbericht.
“De hoge prijzen van onroerend goed maken het echter moeilijk om onroerend goed te verwerven, vooral voor bepaalde groepen, en voor de Apttcb moet Wetsbesluit 4/2023 op sommige punten worden verbeterd,” aldus de verklaring.
Met betrekking tot het eerste en tweede artikel vragen ze bijvoorbeeld dat de korting op de overdrachtsbelasting ook kan worden toegepast op eigendommen met een hogere waarde dan die in het decreet is aangegeven (270.151,20 euro), omdat dit de vrijstellingsgrens is, en dat alleen de waarde die dit bedrag overschrijdt moet worden betaald.
Voor de eilanden Ibiza en Formentera, waar de prijzen van onroerend goed hoger zijn dan op Mallorca en Menorca, wordt deze grens verhoogd naar 350.000 euro. Daarnaast vragen ze om ook nieuwbouwwoningen op te nemen, die weliswaar onder de BTW vallen en waarvoor de autonome gemeenschappen niet verantwoordelijk zijn, maar ook de kosten van de gedocumenteerde rechtshandelingen (AJD) in verband met de handelingen van eerste akten en notariële contracten. “Een belasting waarvoor de overheid verantwoordelijk is en die 100% vrijgesteld zou kunnen worden,” merkten ze op.
In het derde artikel van het wetsontwerp 4/2023 staat in lid 2: “die in geen geval de werkelijke waarde mag overschrijden”. In deze context herinneren de belastingtechnici eraan dat in de preambule VII van Wet 11/2021 inzake maatregelen ter voorkoming en bestrijding van belastingfraude het volgende staat: “Voor zowel het overdrachtsrecht op onroerend goed als het zegelrecht, en voor het successie- en schenkingsrecht, wordt de belastinggrondslag gewijzigd door de reële waarde te vervangen door de waarde, een begrip dat gelijkwaardig is aan de marktwaarde. De bepaling van de werkelijke waarde is de bron geweest van veel geschillen in deze belastingen omdat het dubbelzinnig is.
In deze context heeft het Hooggerechtshof geoordeeld dat er geen werkelijke waarde is in de zin van een ontologisch karakter of predicaat van dingen en heeft het als jurisprudentiële doctrine vastgelegd dat “werkelijke waarde hetzelfde is als marktwaarde als er een markt is voor de goederen in kwestie”. Een van de belangrijkste doelstellingen van de referentiewaarde waarin Wet 11/2021 voorziet, is “het vermijden van tegenstrijdige meningen en het vergroten van de rechtszekerheid”.
Om deze reden roept de Apttcb op om de term reële waarde te vervangen door een verhoogde referentiewaarde om deze gelijkwaardig te maken aan de marktwaarde en om een maximale korting te verkrijgen bij toekomstige overdrachten, zowel in de ISD als in de mogelijke meerwaarde of waardevermindering in de IRPF, in overeenstemming met de bepalingen van artikel 36 van de LIRPF. In de memorie van toelichting worden niet alleen “begrippen en termen verduidelijkt om meer rechtszekerheid te bieden”, maar wordt ook de casuïstiek uiteengezet van nalatenschappen waarbij het onmogelijk is om de nalatenschap exact gelijk te verdelen als er zich ondeelbare goederen in de nalatenschap bevinden.
Dit kan leiden tot overbedeling, die in veel gevallen niet kan worden gecompenseerd door een gebrek aan middelen van de niet-geschonken mede-erfgenamen, zodat schenkingen moeten worden belast en er in sommige gevallen zelfs sprake is van belastingheffing over vermogenswinst in het IRPF voor de schenker.
Met het oog op de voornoemde “overschotten” en in de veronderstelling dat de erfgenamen regelingen treffen op het moment van de verdeling, stellen de belastingtechnici een terugbetaling voor van 100% van de overschotten die worden ontvangen via de erfenis in het kader van de inter vivos successie- en schenkingsrechten.
Als beroepsvereniging verzekert de Apttcb dat het actief zal deelnemen aan de processen en acties met betrekking tot het belasting- en accijnsbeleid op de Balearen en dat het andere groepen zal aanmoedigen om zich aan te sluiten bij de initiatieven die rechtszekerheid bevorderen als een “fundamenteel element voor professionals en belastingbetalers”.
Bron: Agentschappen
